ANAF interpretează restrictiv TVA la încasare pentru firmele afiliate; consultanții fiscali cer clarificări

Camera Consultanților Fiscali (CCF) a sesizat Ministerul Finanțelor cu privire la o problemă tehnică din Codul fiscal, care poate avea efecte concrete pentru mii de firme. Este vorba despre modul în care ANAF interpretează regulile TVA la încasare în cazul tranzacțiilor între companii afiliate, de exemplu firme din același grup sau cu acționari comuni.

Ce prevede facilitatea TVA la încasare

Pentru firmele mici, statul a creat o facilitate: nu mai plătesc TVA către ANAF în momentul emiterii facturii, ci abia atunci când încasează efectiv banii de la client. Ideea este de a nu fi nevoite să scoată din buzunar TVA pentru bani pe care încă nu i-au primit. Regula are însă și o oglindă: firma care primește factura nu poate deduce TVA-ul plătit la achiziție decât în măsura în care și-a plătit, la rândul ei, furnizorul. Logica fiscului este că, dacă furnizorul n-a colectat încă TVA-ul (pentru că n-a fost plătit), nici clientul n-ar trebui să-l deducă.

Interpretarea ANAF în relațiile dintre firme afiliate

Conform CCF, ANAF a început să aplice această logică și în relațiile dintre firme afiliate – chiar și atunci când firma care emite factura nu aplică ea însăși sistemul de TVA la încasare, ci doar clientul (afiliatul) îl aplică. Practic, situația este următoarea: o firmă A facturează către firma B, cu care este afiliată. Firma B aplică TVA la încasare. Potrivit interpretării ANAF, firma B n-ar putea deduce TVA-ul de pe factura primită de la A decât după ce plătește efectiv factura – chiar dacă firma A, ca furnizor, este obligată prin lege să colecteze TVA-ul indiferent dacă a fost plătită sau nu.

Rezultatul, spun consultanții fiscali, ar fi unul absurd: statul încasează TVA-ul de la furnizor (A), dar clientul afiliat (B) rămâne fără dreptul de a-l deduce până plătește factura – ca o formă de penalizare, fără ca legea să prevadă explicit o astfel de sancțiune.

Poziția consultanților fiscali

Camera Consultanților Fiscali consideră că interpretarea ANAF nu corespunde intenției reale a articolului din Codul fiscal (art. 297 alin. 3). În opinia lor, relațiile dintre firme afiliate ar trebui să urmeze regulile generale de TVA – adică deducerea se face la momentul exigibilității taxei, indiferent dacă factura a fost plătită sau nu între afiliați. Argumentul de fond: legea fiscală nu prevede nicio sancțiune pentru firmele afiliate în acest context, iar a impune una pe cale de interpretare ar contraveni principiului neutralității TVA și Directivei europene 2006/112, care reglementează sistemul comun de TVA la nivelul UE.

Ca urmare, CCF a trimis o adresă oficială către Ministerul Finanțelor, cerând un punct de vedere clar, care să fie comunicat public – astfel încât toate firmele afectate să știe cum să se raporteze la regulă.

Impactul asupra firmelor

Pentru firmele obișnuite, mai ales cele mici și mijlocii organizate în grupuri (de exemplu, o firmă de producție și una de distribuție din același grup, sau filiale ale unei companii-mamă), miza nu este teoretică: o interpretare restrictivă din partea ANAF poate bloca temporar dreptul de deducere a TVA, cu efecte directe asupra cash-flow-ului, chiar și atunci când nu a existat nicio intenție de evaziune sau întârziere abuzivă la plată.

Până la un răspuns oficial al Ministerului Finanțelor, firmele afiliate care aplică TVA la încasare rămân într-o zonă de incertitudine cu privire la momentul în care pot deduce taxa pentru achizițiile din interiorul grupului.