Proiectul ANAF privind dosarul prețurilor de transfer: standardizare și cerințe extinse de documentare

Proiectul de ordin privind documentarea prețurilor de transfer, publicat de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) în consultare publică, introduce modificări semnificative referitoare la determinarea obligației de documentare, conținutul dosarului și nivelul de detaliu al analizei funcționale și studiilor de comparabilitate. Cele mai relevante schimbări vizează depunerea anuală a dosarului prin Spațiul Privat Virtual (SPV), extinderea cerințelor privind analiza funcțională, documentarea mai detaliată a studiilor de comparabilitate și noile reguli aplicabile contribuabililor înregistrați în afara României.

Depunerea dosarului prin SPV și termenele

Una dintre principalele modificări se referă la marii contribuabili care depășesc pragurile de semnificație. Aceștia vor trebui să depună dosarul prețurilor de transfer prin SPV, în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit. Cei care nu depun dosarul în acest termen au la dispoziție cinci zile lucrătoare pentru a-l prezenta la solicitarea organului fiscal pe perioada controlului.

În prezent, dosarul trebuie întocmit până la termenul legal de depunere a declarației anuale și prezentat în maximum 10 zile calendaristice de la solicitarea organului fiscal, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului de întocmire. Noua abordare nu indică o verificare sistematică a fiecărui dosar, dar documentația va fi disponibilă autorității fiscale fără o solicitare individuală, ceea ce ar putea genera o analiză de risc îmbunătățită sau evaluări mai rapide.

Praguri de semnificație modificate

Proiectul modifică atât pragurile de semnificație, cât și metodologia de determinare a obligației de documentare. În prezent, pragurile sunt analizate prin raportare la valoarea totală a tranzacțiilor efectuate de contribuabil cu toate persoanele afiliate. Noul proiect propune o abordare diferită, în care analiza se realizează pe fiecare persoană afiliată și pe fiecare categorie de tranzacții relevantă.

Pragul aferent serviciilor se reduce de la 250.000 de euro la 100.000 de euro pentru marii contribuabili, iar tranzacțiile cu active necorporale sunt separate de cele cu active corporale, având un prag distinct de 250.000 de euro (față de 350.000 de euro în prezent). Aceste modificări pot extinde sfera tranzacțiilor care necesită documentare și impun o analiză mai granulară a obligațiilor de conformare.

Analiza funcțională și structura organizațională

Proiectul extinde cerințele privind analiza funcțională. Pe lângă prezentarea organigramei, contribuabilii vor trebui să descrie activitățile desfășurate de fiecare departament, să identifice pozițiile de conducere strategică și operațională relevante pentru tranzacțiile analizate și să justifice explicit profilul funcțional al entității, inclusiv încadrarea ca entitate cu risc limitat sau risc deplin.

Aceste cerințe reflectă accentul tot mai mare pus de autoritățile fiscale pe substanța economică, pe funcțiile efectiv îndeplinite și pe locul unde se creează valoarea în cadrul grupului. Abordarea este aliniată cu Ghidul OCDE privind prețurile de transfer și practica internațională, contribuind la o mai bună fundamentare a pozițiilor de prețuri de transfer.

Indicatori de profitabilitate și ajustări

Proiectul introduce cerințe detaliate privind structura bazei de cost a indicatorului de profitabilitate selectat și ajustările de comparabilitate efectuate. De asemenea, noile reguli vor viza tranzacțiile derulate începând cu 1 ianuarie 2026 și procedurile de administrare fiscală inițiate începând cu 1 ianuarie 2027.